вернуться на вкладку "управленческий учет"
Контрольные задания
по теме Роль гибких бюджетов в планировании и контроле за издержками
Контрольное
задание 1
Отчет о прибылях на
30 июля 19х5 года
Фактические Гибкий Отклонение Главный Отклонение
результаты по бюджет от гибкого бюджет в объем
фактической бюджета продаж
цене
(1) (2) (3)=(1) - (2) (4) (5)=(2) - (4)
Количество 10 10 8
единиц
Чистая
выручка 120000 120000 96000
Переменные
издержки 83000 80000 64000
Постоянные
издержки 22000 20000 20000
Общие
издержки 105000 100000 84000
Операцион-
ная прибыль 15000 20000 12000
Требуется:
1. Вычислите отклонения от гибкого бюджета отклонения в
объеме продаж и общее отклонение от главного бюджета:
Н
- неблагоприятное отклонение;
Б
- благоприятное отклонение.
2. Как объяснить разность в отклонениях гибкого и
главного бюджетов по операционной прибыли?
Контрольное
задание 2
Предположим, что июльские продажи
составили бы 7 единиц вместо 10. Цена единицы составила бы 12500 р. вместо запланированных
12000 р., общие переменные издержки - 57400 р., а постоянные издержки - 19000
р.
Требуется:
1. Используя новые данные, подготовьте отчет о прибылях
аналогично контрольному заданию 1.
2. Покажите, как отклонения от гибкого бюджета и в объеме
продаж объясняют разность в операционной прибыли между гибким и главным
бюджетами.
3. Каких работников Вы как менеджер поощрили бы или
покритиковали после анализа отчета?
Контрольное
задание 3
Развернутый отчет о
прибылях в части издержек:
Фактические
Гибкий Отклонения
результаты
по бюджет от гибкого
фактической
бюджета
цене
Переменные
издержки:
Прямые
материалы 23100 а) 20000 в)
Прямой труд 41800 б) 42000 в)
Общепроизводствен- 9000 8000 г)
ные расходы
Коммерческие и
управленческие
расходы 9100 10000
Итого переменных
издержек 83000 80000
Постоянные
издержки:
Общепроизводствен-
ные расходы 12300 12000 д)
Коммерческие и
управленческие
расходы 9700 8000
Итого постоянных
издержек 22000 20000
Всего издержек 105000 100000
а) 23100 = 11963
нат. ед. по фактической цене 1,93 р.
б) 41800 = 3800
часов по фактической цене 11,0 р. за ч
в) нормативная цена
за нат. ед. прямых материалов - 2 р. Нормативная цена часа прямого труда - 10,5
р.
г) переменные
общепроизводственные расходы были сведены в бюджет при 2 р. за час : 800 = 4000
ч х 2 р.
д) постоянные
общепроизводственные расходы были сведены в бюджет в сумме 12000 р.
Требуется:
1. Вычислите отклонения от гибкого бюджета.
2. Вычислите отклонения в цене и количестве
(эффективности использования) по прямым материалам, прямому труду и
общепроизводственным расходам в соответствии с моделью анализа отклонений.
Какие выводы Вы сделаете?